📌 ТУРИСТИЧЕСКИЙ АГЕНТ НА УСН: КАК ПРАВИЛЬНО СТРУКТУРИРОВАТЬ БИЗНЕС В 2026 ГОДУ?
Автор: Олег Стекольщиков, практикующий налоговый юрист
1️⃣ В чем суть проблемы?
К нам обратился предприниматель, занимающийся туристической деятельностью по агентским договорам. Он формирует туристический продукт (размещение, транспорт, питание, развлечения) для крупных заказчиков — плательщиков НДС, таких как «Сбербанк». Деньги поступают одним чеком, включая НДС, а маржа (агентское вознаграждение) невысокая. Сам агент работает на УСН (6% или 15%) и не является плательщиком НДС.
При этом поставщики услуг — физические лица, ИП на УСН или самозанятые, которые НДС не платят.
2️⃣ Может ли агент остаться на УСН и не платить НДС?
С 1 января 2026 года для упрощенцев вступил в силу новый порог доходов — 20 млн рублей (по итогам 2025 года). Однако это не означает, что все турагенты автоматически становятся плательщиками НДС. Главное правило: налоговая база по УСН определяется только по сумме агентского вознаграждения (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если ваш доход (агентское вознаграждение) за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы освобождаетесь от уплаты НДС. Обороты, проходящие через вас, но перечисляемые принципалу, в расчет не идут.
3️⃣ Что делать, если крупный заказчик требует выставить счет с НДС?
В этой ситуации возможны два варианта:
- Если принципал (например, туроператор) является плательщиком НДС, то вы, как агент, действуя от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с НДС по ставке принципала. При этом ваш доход (агентское вознаграждение) НДС не облагается (если вы на УСН и не превысили лимит).
- Если принципал не является плательщиком НДС, то вы не можете выставлять счета-фактуры с НДС на полную стоимость тура[reference:5]. В чеке необходимо отделить стоимость тура (без НДС) от своего вознаграждения (с которым вы обязаны заплатить НДС, если превысили лимит).
4️⃣ Риск: если заказчик не заплатит НДС
Если вы, будучи агентом, выставили счет-фактуру с НДС, но ваш принципал не является плательщиком НДС, налоговая может расценить это как занижение налоговой базы[reference:7]. В худшем случае — доначисление НДС, пеней и штрафов. Всегда проверяйте статус контрагента по НДС и четко фиксируйте в договоре, кто и в каком порядке выставляет счета-фактуры.
5️⃣ Стоит ли создавать два юрлица?
Идея разделить бизнес на две части — одну для работы с крупными заказчиками (с НДС), другую для работы с физическими лицами (без НДС) — может показаться привлекательной. Но с 2026 года ФНС активно борется с дроблением бизнеса. По статистике, налоговым органам удается доказать искусственное дробление более чем в 80% налоговых споров. Если налоговая докажет, что разделение создано лишь для сохранения льгот, бизнесу грозят доначисление налогов, штрафы (20-40% от неуплаченной суммы) и даже уголовная ответственность при крупных суммах. Законное разделение возможно только при реальной самостоятельности каждого лица: разные сотрудники, оборудование, расчетные счета и договоры, а главное — обоснованная деловая цель (например, разные рынки).
6️⃣ Какой объект УСН выбрать?
При марже 10-15% от оборота и расходах более 80% от доходов однозначно выгоднее УСН «Доходы минус расходы»[reference:10]. Причем с 2026 года перечень расходов расширен — можно учитывать любые экономически обоснованные затраты по аналогии с налогом на прибыль.
💎 Итог
Для турагента-посредника на УСН с невысокой маржой оптимальная стратегия в 2026 году:
✅ Оставаться на УСН «Доходы минус расходы».
✅ В агентских договорах четко разделять стоимость услуг принципала и свое вознаграждение.
✅ Если заказчик требует НДС, оформлять счета-фактуры только на свое вознаграждение (если вы не освобождены от НДС) или проверять статус принципала.
✅ Не создавать искусственное дробление бизнеса без реальной деловой цели.
Олег Стекольщиков, налоговый юрист.
